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專注解決初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的難題??
物流公司收貨時只登記不做分錄，因為不能確認為銷售收入，只有結(jié)算運費時，才能確認為銷售。物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：
會計分錄
一、實收資本的核算
借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
貸：實收資本----各股東
二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其他收入）
三、總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況
收到分站交來運輸收入
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--進款往來
四、根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入
借：其他應(yīng)收款----進款往來
貸：主營業(yè)務(wù)收入---運輸收入
五、預(yù)收運費
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
六、完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入銀行存款
七、月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目?！ ?/span>
借記相關(guān)科目
貸記本科目
月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。
八、銷售材料，應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅
借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。
月度終了按照出售原材料的實際成本，
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料。
原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。
以汽車運輸為例總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算。
一、運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點
1．運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；
2．運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；
3．運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；
4．運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。
二、汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序
1．貨物托運人簽填托運單；
2．托運單內(nèi)容的審核和受理；
3．核實理貨；
4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。
三、汽車運輸業(yè)務(wù)收入的確認
營運部門在完成每單運輸任務(wù)后，將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。
會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
四、汽車運輸?shù)某杀竞怂?/span>
主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用
1、燃料的歸集和分配
當(dāng)月實際耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)
根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第一車隊）
主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第二車隊）
輔助運營費用——共同費用
營運間接費用——汽車運輸分公司
管理費用——油料費
貸：原材料——燃料
2、直接人工的歸集和分配
物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的會計科目和部門。
會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第一車隊）
主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出（第二車隊）
輔助運營費用——共同費用
營運間接費用——汽車運輸分公司
管理費用——人工費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
3、其他直接費用的歸集和分配
其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。
1.折舊：營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法；
2.修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務(wù)成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷計入相應(yīng)的成本科目和部門；
3.車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務(wù)成本、營運間接費用、管理費用。
4、輔助營運費用的歸集和分配
物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用，費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。