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專注解決初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的難題??
一、申請所得稅優(yōu)惠政策的條件
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元.
恒煜財(cái)務(wù)解析：1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元是各行業(yè)小微企業(yè)的共同標(biāo)準(zhǔn)。
2、注意資產(chǎn)總額，很多商貿(mào)企業(yè)也想享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，但是除了所得額以及從業(yè)人數(shù)外，由于大量的應(yīng)收和應(yīng)付款存在，他們的資產(chǎn)總額往往是超出了1000 萬，所以就不能享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
二、優(yōu)惠稅率
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（注：這是基本稅率，以下是優(yōu)惠幅度，認(rèn)真看）
2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定：
（1）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是，實(shí)質(zhì)是10%的稅率，比普通納稅人25%的稅率減免了15%。
（2）而年應(yīng)納而所得額6萬以上，30萬元以下的小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就說實(shí)質(zhì)是減免了5%。
三、小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)口徑
1、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第七條規(guī)定：實(shí)施條例第九十二條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2、資產(chǎn)總額的計(jì)算方法。企業(yè)的資產(chǎn)總額是按照企業(yè)全年月平均資產(chǎn)值計(jì)算，其計(jì)算公式為：月平均值=（月初值+月末值）÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
恒煜財(cái)務(wù)解析：以上二項(xiàng)指標(biāo)是按月平均值，而不是年初與年末平均值確定的。
四、其他
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)未按小型微利企業(yè)政策申報(bào)的，可憑相關(guān)資料在年度匯算清繳時(shí)辦理退稅；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人當(dāng)年不符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)已按小型微利企業(yè)政策申報(bào)的，應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳已減免的稅款；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可直接按小型微利企業(yè)政策進(jìn)行申報(bào)。但上一年度符合條件的小型微利企業(yè)在下一納稅年度首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（年初和年末平均值）等符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明資料
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