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專注解決初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的難題??
一、必須認定為增值稅一般納稅人的對象。
答：年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，必須向主管稅務機關申請認定一般納稅人資格認定。以下情況除外：
（一）個體工商戶以外的其他個人；
（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
二、可以向主管稅務機關申請認定增值稅一般納稅人的對象。
答：可以向主管稅務機關申請認定增值稅一般納稅人的情形有：
（一）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，符合以下條件的：
1.有固定經(jīng)營場所；
2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
（二）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
三、年應稅銷售額的定義是什么？
答：超過小規(guī)模納稅人標準的年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生的累計應征增值稅銷售額。具體包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額、審計等其它部門查補銷售額和免稅銷售額（包括銷售全部免稅貨物企業(yè)的銷售額）。
【注意】稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
四、什么是不超過12個月的經(jīng)營期？
答：不超過12個月的經(jīng)營期是指納稅人存續(xù)期內(nèi)的12個月的連續(xù)經(jīng)營期間，其中包括未取得銷售收入的月份。
五、什么是可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)？
答：不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)是指非增值稅納稅人。即在CTAIS系統(tǒng)中不須進行增值稅稅種登記的納稅人。
不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)偶然發(fā)生增值稅應稅行為。
六、認定起始日期的確認。
答：按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》規(guī)定，認定起始時間按以下時間確認：
（一）對于按第八條程序辦理認定的年銷售額達到標準的一般納稅人，認定日期自認定機關審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
（二）對于按第九條程序辦理的新開業(yè)納稅人認定為一般納稅人的，認定日期按照納稅人提交認定申請（CTAIS中提交申請日期）的當月開始。
1.如果納稅人提交認定申請當月為納稅人辦理稅務登記的當月，則認定日期從納稅人辦理稅務登記之日起開始。
在《稅務事項告知書》中資格確認時間為稅務登記之日起，但由于CTAIS系統(tǒng)處理一般納稅人認定時間只能從當月1日開始，因此，對此種納稅人在CTAIS系統(tǒng)中認定起始日期處理為當月1日開始。
【舉例】納稅人辦理稅務登記日期為4月15日，申請認定一般納稅人日期為4月20日，則納稅人認定通過后，在CTAIS中認定起始日期為4月1日，但在《稅務事項告知書》（紙質(zhì)）中認定起始日期為4月15日。
2.如果納稅人提交認定申請當月為納稅人辦理稅務登記的次月，則認定日期從納稅人提交認定申請的當月1日起開始。
（三）對于按第九條程序辦理的已開業(yè)小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人的，認定日期自認定機關審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
（四）對于按第八條程序，逾期未申請認定一般納稅人的納稅人，在稅務機關制作并送達《稅務事項通知書》后在規(guī)定時間內(nèi)向稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的，認定日期自認定機關審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
【總結(jié)】
1.對于按《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條或第四條已開業(yè)小規(guī)模納稅人申請認定一般納稅人的，認定日期均自認定機關審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
2.對于按《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條中新開業(yè)納稅人申請認定一般納稅人的，認定日期均自納稅人提交認定申請（CTAIS中提交申請日期）的當月1日起開始。
七、上述所稱新開業(yè)納稅人具體標準是什么？
答：上述所稱新開業(yè)納稅人是指自稅務登記起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。
八、納稅人在法定申請期或者知情告知期內(nèi)，稅務機關應如何征稅？
答：納稅人在稅務機關確認其一般納稅人資格認定開始時間以前，均按照小規(guī)模納稅人征管辦法征繳增值稅。
九、對符合條件但不申請一般納稅人的納稅人應當如何處理？
答：對逾期不申請認定一般納稅人，且經(jīng)過稅務機關制作并送達《稅務事項告知書》后仍不向稅務機關提交認定申請或拒不認定一般納稅人的納稅人，自納稅人第二次逾期（即稅務機關制作并送達《稅務事項告知書》后在規(guī)定時間內(nèi)不向稅務機關申請認定或不認定一般納稅人，下同）后的次月1日起，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
十《稅務事項告知書》的內(nèi)容如何填寫？
答：在一般納稅人認定過程中，會產(chǎn)生以下幾種《稅務事項告知書》，其填寫內(nèi)容分別為：
（一）同意納稅人認定為一般納稅人的《稅務事項告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)批準，同意××（企業(yè)）認定為增值稅一般納稅人，一般納稅人資格確認時間自××年×月1日起。
如果屬于實行輔導期管理的一般納稅人，應附加內(nèi)容為：實行輔導期管理，輔導期執(zhí)行期限自××年×月×日起至××年×月×日止。
（二）不同意納稅人認定為一般納稅人的《稅務事項告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)審定，不同意××（企業(yè)）認定為增值稅一般納稅人。
（三）納稅人逾期未申請認定一般納稅人的《稅務事項告知書》，內(nèi)容為：××（企業(yè)），貴單位（您）的年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到該通知書后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》，逾期未報送的，將按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細致》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（四）同意納稅人不認定一般納稅人的《稅務事項告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)批準，同意××（企業(yè)）不認定為增值稅一般納稅人。
十一、對納稅人二次逾期未申請一般納稅人后申請一般納稅人的應當如何處理？
答：對納稅人二次逾期未申請一般納稅人，主管稅務機關按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定處理后，納稅人報送認定申請的，認定時間自認定機關審批時間的次月1日起開始。
在一般納稅人資格認定開始時間以前，不得停止執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定。
十二、認定辦法第九條程序規(guī)定的實地查驗的內(nèi)容和方法是什么？
【注意】相關資料查驗完畢后查驗人員填寫《查驗表》，主管稅務機關留存《查驗表》，其余資料經(jīng)查驗人員簽字蓋章后交企業(yè)自行保存。
答：我省確定的實地查驗的內(nèi)容和方法是：
（一）對銷售額達不到標準的已開業(yè)的小規(guī)模納稅人申請認定一般納稅人的實地查驗內(nèi)容為：
1.營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證；
2.企業(yè)經(jīng)營場所的所有權或租賃證明；
3.法定代表人和主要管理人員身份證明；
4.財務人員和辦稅人員的身份證明，會計人員從業(yè)資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議；
5.會計核算情況，賬簿設置情況，是否能提供準確稅務資料；
6.生產(chǎn)經(jīng)營情況：對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查是否擁有貨物實物等。
7.納稅人以往納稅信用狀況。
8.主管稅務機關要求查驗的其他內(nèi)容。
（二）新開業(yè)納稅人申請認定一般納稅人的實地查驗內(nèi)容為：
1.營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證；
2.注冊資金的驗資報告；
3.企業(yè)經(jīng)營場所的所有權或租賃證明；
4.財務人員和辦稅人員的身份證明，會計人員從業(yè)資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議；
5.法定代表人和主要管理人員身份證明；
6.會計核算情況，賬簿設置情況，是否能提供準確稅務資料；
7.主管稅務機關要求查驗的其他內(nèi)容。
十三、哪些企業(yè)實行輔導期管理？
答：對以下企業(yè)認定為增值稅一般納稅人后，主管稅務機關可實行輔導期管理：
（一）新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
（二）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
（三）騙取出口退稅的；
（四）虛開增值稅扣稅憑證的；
（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
十四、什么是新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)？
答：新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)應符合以下條件：
（一）自辦理稅務登記后30日內(nèi)申請認定增值稅一般納稅人并經(jīng)認定機關認定通過的。
（二）注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的。
（三）CTAIS系統(tǒng)稅務登記中行業(yè)登記為批發(fā)業(yè)（行業(yè)代碼：6300）的。
【注意】只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
十五、輔導期結(jié)束后，達不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人認定條件的是否可以取消一般納稅人資格？
答：輔導期結(jié)束后，達不到一般納稅人認定條件的納稅人不得取消一般納稅人資格，繼續(xù)實行輔導期管理。
十六、輔導期結(jié)束后，達不到什么條件屬于達不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人認定條件？
答：輔導期期間，納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的，為達不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人條件。
十七、輔導期執(zhí)行時間為多長？
答：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
十八、輔導期一般納稅人執(zhí)行何種特殊申報規(guī)定？
答：輔導期一般納稅人實行以下特殊申報規(guī)定：
（一）進項稅額實行“先比對、后抵扣”規(guī)定。
（二）購買增值稅專用發(fā)票實行限量限額規(guī)定。實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元（價稅合計）；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
（三）一個月度內(nèi)超限量購買增值稅專用發(fā)票的，實行預繳增值稅規(guī)定。輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
十九、增值稅一般納稅人資格認定流程
二十、一般納稅人認定管理相關文件
二十一、增值稅一般納稅人資格認定實地查驗表